Вы здесь

 Порядок списания кредиторской задолженности при УСН

 Многоканальная бесплатная горячая линия

  Юридические консультации по вопросам долгов по микрозаймам, взысканию долгов по кредитам, произволу коллекторов и т.д. Также наши юристы ответят на все ваши вопросы по судебной практике в отношении долгов по микрозаймам и банковским кредитам. Ежедневно с 9.00 до 21.00
  Юридическая консультация онлайн и по телефону:
 Получите квалифицированную помощь прямо сейчас!
Москва и МО   +7 (499) 653-60-72 доб. 113
С-Петербург и ЛО   +7 (812) 426-14-07 доб. 201
Звонок по России   +8 (800) 500-27-29 доб. 528

 

 

Порядок списания кредиторской задолженности при УСН указан в НК РФ. Здесь написано, как правильно подготовиться к процессу, какое для этого есть основание и что потребуется сделать, чтобы сотрудники ФНС признали правомочность совершения данной операции.

Списание кредиторской задолженности при УСН и доходы

Кредиторская задолженность может возникать у компании только в двух случаях, а именно:
  1. Фирма не рассчиталась с поставщиками за оказанные услуги или предоставленные товары.
  2. Предоплата была получена, но организация не выполнила свои обязательства по договору.
Существуют строгие сроки списания дебиторской и кредиторской задолженности при УСН. Они указаны в следующих нормативно-правовых актах:
  • П. 18 Ст. 250 НК РФ.
  • Письма ФНС ЕД-4-3/25307, ЕД-4-3/8754.
  • Письма Министерства Финансов 03-03-РЗ/45767, 03-03-06/1/9152.

 

 

Основания для списания

Возможность осуществлять проводки при списании кредиторской задолженности при УСН появляется при:
  • Истечение срока исковой давности (он составляет 3 года на основании ГК РФ).
  • Ликвидация организации-кредитора.
  • Исключение фирмы-кредитора из ЕГРЮЛ.
  • Прощение долга.

списание задолженности при УСН

 При этом необходимо подготовить полный пакет документов в налоговую для правильного выполнения снятия долга с баланса.

Документальное оформление

Оформляется процесс по-разному, в зависимости от основания для этого. Стоит рассмотреть каждый случай отдельно.

Срок исковой давности

При истечении срока исковой давно необходимо выполнить следующие действия:
  • Получить подписанный от контрагента акт сверки, в котором будет указана дата образования просрочки.
  • Сделать бухгалтерскую справку, в которой будут указаны сумма просрочки и основания для снятия ее с баланса предприятия. Этот документ должен быть подписан главным бухгалтером и директором организации. Составляется справка в свободной форме или по форме ИНВ-17.
  • Оформить приказ.
  • После этого можно убирать долг с баланса.

Срок исковой давности по задолженности

 ВАЖНО: списание долгов для ФНС является доходом компании. Поэтому фирма обязана оплатить налог на доходы. Списание кредиторской задолженности при УСН, то есть доходы минус расходы, позволяет значительно сэкономить на налогах, если оно будет осуществляться в период небольшого оборота фирмы.

 

 

Ликвидация кредитора или исключение его из ЕГРЮЛ

В этом случае можно не ждать срока наступления исковой давности. Необходимо выполнить следующие действия для снятия долга с баланса предприятия:
  • Запросить выписку из ЕГРЮЛ, подтверждающую отсутствие фирмы.
  • Составить акт на списание, где указываются реквизиты кредитора, счет бухгалтерского учета, на котором числится задолженность, сумма просрочки, а также основание для выполнения данного действия. Он подписывается главным бухгалтером и директором.
  • Оформить соответствующий приказ.

Ликвидация кредитора

ФНС также рассматривает данный случай в качестве дополнительного дохода компании, который служит налоговой базой.

Прощение долга

Если контрагенты смогли договориться о прощении долга в полном или частичном объеме, то необходимо составить следующее:
  • Акт сверки, где видна полная сумма долга.
  • Дополнительное соглашение к договору, на основании которого стороны договариваются о полном или частичном прощении долга.
  • Подготовка бухгалтерской справки.
  • Оформление приказа на снятие просрочки с балансового учета..
  • Оплата остатка долга, если кредитор простил не всю сумму.

 ВАЖНО: все снятые с баланса фирмы долги должны отображаться в доходной статье «прочие доходы». При этом ставится пометка «списана сумма кредиторской задолженности на основании…».

Налоговый учет при УСН

При списании просроченной кредиторской задолженности при УСН, бухгалтер обязан указать это во внереализационных доходах. Согласно Постановлению Президиума ВАС РФ №17469/09, при истечении срока исковой давности необходимо показать доход в том налоговом периоде, когда наступил момент его истечения. Конкретная дата не принципиальна, что указано в письма Министерства Финансов. Если просрочка образовалась по налогам, штрафам или другим сборам, то ее не нужно включать в доходную статью. Авансовые платежи, по которым услуги не были предоставлены, а товары не были отгружены, тоже не включаются в доходы. Таким образом, при отсутствии оплат есть большая вероятность, что контрагент подаст в суд. В этом случае необходимо будет оплачивать не только сумму основного долга, но и штрафы и судебные издержки. Но когда кредитор в силу различных причин отказывается подавать в суд, то у фирмы появляется шанс на списание долга, если получится не платить 3 года.

 

 

 

 

При отправке комментария на публикацию, Вы соглашаетесь на обработку персональных данных — Политика о персональных данных

 Похожие статьи